Flow | Ấn định thuế Found 22 records | Latest update: 15-Aug-2022 |
CHÍNH SÁCH | ||
![]() |
7/1/2020 | Cơ quan Thuế có quyền ấn định thuế
(Điều 50 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14)
Ấn định thuế là một trong các quyền của cơ quan Thuế được thừa nhận tại Khoản 4 Điều 19 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Người nộp thuế sẽ bị ấn định thuế trong các trường hợp sau: Xem thêm 1. Có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế như: không kê khai thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, không chấp hành việc thanh tra thuế, mua bán hàng hóa không đúng giá thị trường,.... 2. Hạch toán sổ sách kế toán không chính xác hoặc không trung thực, ... 3. Ghi chép sổ sách kế toán không đầy đủ hoặc không đúng với thực tế |
QUY ĐỊNH CHI TIẾT | ||
![]() |
1/1/2014 | Được khấu trừ số thuế GTGT bị Hải quan ấn định
(Khoản 6 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
![]() Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế |
THAM KHẢO | ||
![]() |
15/8/2022 | Thuế GTGT bị ấn định sau thông quan có được khấu trừ?
(Công văn số 40071/CTHN-TTHT)
Theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC Về nguyên tắc, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó (khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC Việc khai bổ sung hồ sơ thuế, thực hiện theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP |
![]() |
17/12/2018 | Số thuế GTGT bị ấn định vẫn được khấu trừ
(Công văn số 82360/CT-TTHT)
Theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC Đồng thời, số thuế nhập khẩu bị ấn định cũng được tính vào chi phí hợp lý, nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC |
![]() |
7/6/2018 | Thuế GTGT bị ấn định sau thông quan vẫn được khấu trừ ![]() (Công văn số 3186/TCHQ-TXNK)
Theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC Theo đó, nếu Công ty bị cơ quan hải quan ấn định thuế GTGT khi kiểm tra sau thông quan nhưng không bị xử phạt về gian lận, trốn thuế thì số thuế GTGT đã nộp vẫn được khấu trừ toàn bộ. |
![]() |
27/3/2017 | Bán tài nguyên thấp hơn bảng giá của UBND tỉnh, có bị ấn định thuế?
(Công văn số 1114/TCT-CS)
Văn bản trả lời vướng mắc về việc "giá tính thuế tài nguyên" do UBND tỉnh quy định có phải là giá thị trường để làm cơ sở xác định hành vi vi phạm về giá bán và ấn định thuế đối với doanh nghiệp hay không? Xem thêm Theo quy định tại khoản 4 Điều 6 Thông tư 105/2010/TT-BTC Đồng thời, tại khoản 4 Điều 6 Thông tư 105/2010/TT-BTC Do vậy, giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định nếu được xác định phù hợp với giá bán trên thị trường thì sẽ là một trong những căn cứ để ấn định thuế đối với các trường hợp có giá bán tài nguyên thấp hơn giá của UBND tỉnh. |
![]() |
22/7/2016 | Nguyên liệu SXXK đã nộp thuế, nếu khai sai định mức vẫn không bị ấn định thuế
(Công văn số 6967/TCHQ-TXNK)
Theo Công văn này, trường hợp Công ty nhập khẩu nguyên liệu theo loại hình kinh doanh, đã nộp đủ thuế nhập khẩu và thuế GTGT, sau đó đưa số nguyên liệu này vào SXXK, nếu Công ty có khai sai định mức sản xuất thì chỉ ảnh hưởng đến tiền thuế nhập khẩu được hoàn, không ảnh hưởng đến thuế GTGT phải nộp ở khâu nhập khẩu do thực tế đã nộp rồi. Do đó, cơ quan Hải quan không có quyền ấn định và truy thu thuế GTGT đối với Công ty Xem thêm Trường hợp Công ty đã bị cơ quan Hải quan ấn định thuế sai thì được yêu cầu điều chỉnh và hoàn số thuế GTGT bị truy thu theo quy định tại Điều 49, Điều 132 Thông tư 38/2015/TT-BTC |
![]() |
26/2/2016 | Số thuế bị ấn định do khai sai mã HS vẫn được khấu trừ và hạch toán chi phí ![]() (Công văn số 2668/BTC-CST)
Theo Công văn này, trường hợp doanh nghiệp bị cơ quan hải quan ấn định thuế hàng nhập khẩu với lý do khai sai mã HS dẫn đến sai thuế suất, thiếu số thuế phải nộp và lập, khai báo không chính xác hồ sơ thanh khoản thì đây chỉ là vi phạm về khai thuế, không phải trốn thuế hay gian lận thuế. Xem thêm Theo đó, khoản thuế GTGT khâu nhập khẩu bị ấn định vẫn được khấu trừ toàn bộ theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Tuy nhiên, chỉ được hạch toán vào chi phí hợp lý đối với tiền thuế nhập khẩu bị ấn định. Riêng số tiền nộp phạt về hành vi khai sai và số tiền chậm nộp không được chấp nhận |
![]() |
25/2/2016 | Số thuế bị ấn định do khai sai mã HS vẫn được khấu trừ và hạch toán chi phí
(Công văn số 1612/CT-TTHT)
Theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Theo đó, trường hợp Công ty bị cơ quan hải quan ấn định thuế nhập khẩu và thuế GTGT khâu nhập khẩu do khai sai mã HS, nếu không bị phạt về tội gian lận trốn thuế thì số thuế GTGT bị ấn định được khấu trừ toàn bộ Đối với số thuế nhập khẩu bị ấn định thì được hạch toán vào chi phí hợp lý, nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC |
![]() |
3/2/2016 | Thuế GTGT bị Hải quan ấn định: được khấu trừ nếu không bị phạt trốn thuế
(Công văn số 6189/CT-HTr)
Theo quy định tại khoản 6 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Theo đó, trường hợp Công ty có nộp số thuế GTGT bị cơ quan hải quan ấn định tại khâu nhập khẩu do khai sai mã HS và sử dụng C/O chưa hợp lệ nhưng không bị phạt tội gian lận trốn thuế thì được khấu trừ toàn bộ, nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Đối với số thuế nhập khẩu bị ấn định thì được hạch toán vào chi phí hợp lý, nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC |
![]() |
13/4/2015 | Nguyên liệu SXXK bị ấn định thuế vẫn được hoàn
(Công văn số 3287/TCHQ-KTSTQ)
Theo quy định tại khoản 5 Điều 112 Thông tư số 128/2013/TT-BTC |
![]() |
22/1/2013 | Cho vay không lãi suất vẫn phải tự ấn định lãi tiền vay
(Công văn số 299/TCT-CS)
Văn bản hướng dẫn xử lý trường hợp các bên có quan hệ liên kết cho nhau vay không tính lãi (0%) hoặc lãi suất không phù hợp với lãi suất thông thường. Xem thêm Theo quy định tại Khoản 1.2 Điều 5 Thông tư số 66/2010/TT-BTC Trường hợp nêu tại Công văn này, Công ty Sài Gòn - Kymdan có cho Công ty Kymdan Australia (là Công ty con) vay một khoản vay với lãi suất 0%. Do Kymdan Australia là Công ty con nên giao dịch cho vay này thuộc diện bị giám sát về giao dịch liên kết theo Thông tư số 66/2010/TT-BTC Về thuế GTGT, mặc dù Khoản 8 Điều 4 Thông tư 06/2012/TT-BTC |
![]() |
7/2/2012 | Thuế GTGT phát sinh do ấn định giá được phép khấu trừ
(Công văn số 736/CT-TTHT)
Trường hợp của Công ty có phát sinh thêm số thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quyết định ấn định thuế của cơ quan Hải Quan (do cơ quan Hải quan xác định lại giá trị hải quan hàng nhập khẩu theo Thông tư số 205/2010/TT-BTC |
XỬ PHẠT / KHUYẾN CÁO | ||
![]() |
18/1/2021 | Không đồng ý với số thuế bị ấn định có thể khiếu nại
(Công văn số 239/TCHQ-TXNK)
Theo quy định tại Điều 54, Điều 61 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, trong thời gian chờ giải quyết khiếu nại việc ấn định thuế của Hải quan, doanh nghiệp vẫn phải nộp bổ sung ngay số tiền thuế thiếu theo quyết định ấn định thuế đó (trừ trường hợp được tạm đình chỉ thi hành). Xem thêm Nếu quá thời hạn 90 ngày vẫn chưa nộp bổ sung tiền thuế bị ấn định, doanh nghiệp sẽ bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo Điều 124, Điều 125 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 . Tuy nhiên, lưu ý, việc chưa nộp tiền thuế ấn định không thuộc các trường hợp bị từ chối thụ lý đơn khiếu nại theo quy định tại Điều 11 Luật Khiếu nại số 02/2011/QH13 |
![]() |
5/6/2017 | Cho người nhà vay tiền với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế
(Công văn số 37154/CT-TTHT)
Theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Theo đó, nếu Công ty cho người nhà của chủ sở hữu vay tiền với lãi suất 0% (thấp hơn lãi suất thông thường trên thị trường) sẽ bị ấn định thuế. Trường hợp Công ty thuê văn phòng của cá nhân, nếu cá nhân này có mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì phải kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC |
![]() |
1/6/2017 | Cho cổ đông thuê tài sản dưới giá thị trường sẽ bị ấn định thuế
(Công văn số 2302/TCT-CS)
Theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng với các cổ đông sáng lập để cho thuê tài sản, nếu giá cho thuê không phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường thì sẽ bị ấn định thuế. |
![]() |
31/3/2017 | Cho vay không tính lãi sẽ bị ấn định thuế
(Công văn số 13428/CT-TTHT)
Theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng cho Công ty khác vay vốn nhưng không tính lãi (lãi suất 0%) thì bị xem là giao dịch không theo giá thị trường và thuộc diện bị ấn định thuế. Trường hợp Công ty chuyển khoản cho vay này thành vốn góp vào Công ty đi vay thì việc hạch toán kế toán thực hiện theo quy định tại Điều 58, Điều 67 Thông tư 200/2014/TT-BTC |
![]() |
26/10/2016 | Cho doanh nghiệp khác vay vốn với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế ![]() (Công văn số 4975/TCT-CS)
Theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Theo Tổng cục Thuế, việc một doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác vay vốn với lãi suất 0% bị xem là thực hiện hoạt động trao đổi không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường. Do đó, thuộc trường hợp bị ấn định thuế theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế nêu trên. |
![]() |
9/11/2015 | Số thuế bị ấn định bắt buộc nộp đủ, cho dù không đồng ý
(Công văn số 10447/TCHQ-TXNK)
Văn bản yêu cầu Công ty CP Thương mại và giao nhận vận tải Việt Nam phải nộp số thuế bị cơ quan hải quan ấn định, cho dù không đồng ý với Quyết định ấn định thuế Xem thêm Theo quy định tại Điều 41 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 |
![]() |
19/8/2013 | Thiếu bản vẽ, công trình xây dựng có thể bị ấn định thuế
(Công văn số 2712/TCT-CS)
Văn bản trả lời về trường hợp của Công ty TNHH một thành viên Hai Lúa liên quan đến việc tính thuế GTGT đối với hợp đồng xây dựng công trình không thể xuất hóa đơn Xem thêm Cụ thể, Công ty Hai Lúa ký hợp đồng xây dựng nhà thờ gia tộc cho ông Đặng Phước Thành nhưng do không có bản vẽ thiết kế, không có dự toán công trình nên Công ty không có căn cứ lập biên bản nghiệm thu, xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế Theo Tổng cục Thuế, trường hợp này cơ quan thuế sẽ ấn định doanh thu để tính thuế GTGT |
![]() |
2/7/2013 | Số thuế GTGT bị truy thu theo Quyết định xử phạt không được khấu trừ
(Công văn số 3891/CT-TTHT)
Theo quy định tại điểm b khoản 7, Điều 14 Thông tư 06/2012/TT-BTC Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp khai gian và bị truy thu thuế GTGT theo Quyết định xử phạt của cơ quan Hải quan thì số thuế bị truy thu vừa không được khấu trừ, vừa không được hạch toán chi phí (Công văn 3046/TCT-KK ngày 27/7/2009) Theo đó, trường hợp Công ty bị cơ quan Hải quan ấn định thuế GTGT đối với nguyên liệu nhập khẩu để gia công (do quá hạn hoặc còn dư thừa), đồng thời bị xử phạt hành chính thì không được kê khai khấu trừ |
![]() |
29/8/2012 | Cho vay không tính lãi, thuế GTGT đối với khoản lãi tự ấn định không được tính vào chi phí
(Công văn số 6528/CT-TTHT)
Văn bản hướng dẫn việc tính thuế GTGT và thuế TNDN đối với trường hợp Công ty Cổ phần Cao su Sài Gòn Kymdan cho Công ty Kymdan Australia mượn tiền (không tính lãi) Xem thêm Theo đó, mặc dù việc cho vay, mượn chỉ dựa trên thỏa thuận bằng Biên bản, không tính lãi, bên cho vay vẫn phải tự ấn định một khoản lãi tiền vay để tính thuế GTGT (10%) và hạch toán vào thu nhập khác để chịu thuế TNDN. Trường hợp khoản vay là ngoại tệ thì quy đổi theo tỷ giá liên ngân hàng. Điều cần lưu ý là khoản thuế GTGT phát sinh trong trường hợp này không được hạch toán vào chi phí hợp lý như các khoản thuế GTGT khác |