Mức nộp được xác định bằng tỷ lệ % x diện tích x giá của loại đất trồng lúa.

Trong đó, có 02 mức tỷ lệ là 80% hoặc 50%, được áp dụng như sau:

- 80% nếu chuyển mục đích thành đất ở; đất kinh doanh dịch vụ, thương mại; tài chính; nhà hàng; khách sạn; văn phòng làm việc và cho thuê thì áp dụng tỷ lệ.

- 50% nếu chuyển mục đích để sản xuất công nghiệp, tiểu công nghiệp, thủ công nghiệp; nhà kho, nhà xưởng; hoạt động khoáng sản; sản xuất vật liệu xây dựng, gốm sứ; đất xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh; đất xây dựng siêu thị, cửa hàng thương mại - dịch vụ bán hàng bình ổn giá; cửa hàng xăng dầu; xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc cho thuê tại các khu công nghiệp tập trung, khu chế xuất; bến cảng, bến tàu, bến phà, bến đò, bến xe, nhà ga.

Khoản tiền này không được khấu trừ vào tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp, nhưng được tính vào vốn đầu tư của dự án.

Quyết định có hiệu lực thi hành sau mười (10) ngày kể từ ngày ký.

Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, về trường hợp được miễn thuế, về căn cứ và kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012. Bãi bỏ Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994.

Tuy nhiên, cần lưu ý, việc miễn, giảm tiền thuê đất chỉ áp dụng với diện tích đất sử dụng vào mục đích sản xuất nông, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản. Đối với phần diện tích đất sử dụng vào mục đích phi nông nghiệp thì không được miễn, giảm tiền thuê.

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp được Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý, điều hành và ký hợp đồng thuê nhà các khu chung cư và nhà liền kề do Ngân sách nhà nước đầu tư xây dựng thì chính doanh nghiệp chịu trách nhiệm kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chứ không phải người thuê nhà

Người nhận chuyển nhượng đất phi nông nghiệp thực hiện khai thuế lần đầu trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày nhận chuyển nhượng và phải thực hiện khai tổng hợp (nếu thuộc đối tượng) vào ngày 31/3 năm sau đối với thửa đất nhận chuyển nhượng; Số thuế phải nộp được tính trừ đi số thuế người chuyển nhượng đã nộp trong năm đối với thửa đất chuyển nhượng.

Việc xác định như thế nào là "sử dụng đất phi nông nông nghiệp không đúng mục đích", căn cứ theo Điều 2 và Điều 3 Thông tư số 45/2011/TT-BTNMT .

Riêng hộ gia đình và cá nhân được miễn tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất phi nông nghiệp của chính mình sang đất ở.

Tuy nhiên, do Điểm a, Khoản 1, Điều 29, Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 bắt buộc cá nhân khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất (phi nông nghiệp) vào doanh nghiệp phải chuyển quyền sử dụng đất sang Công ty nên khi chuyển mục đích sang đất ở thì không còn được miễn tiền sử dụng đất như quy định tại Điều 29, Nghị định số 84/2007/NĐ-CP nêu trên.

Trường hợp đất PNN nêu trên không phải là đất có thời hạn sử dụng ổn định lâu dài thì khi chuyển mục đích sang làm đất ở phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định.

Tuy nhiên, trường hợp Công ty sử dụng một phần diện tích đất làm mặt bằng nêu trên để xây trạm điện, hệ thống đường dây tải điện thì diện tích đất xây dựng trạm điện, hệ thống đường dây tải điện này Công ty không phải kê khai, nộp thuế SDĐPNN.

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Luật thuế SDĐPNN số 48/2010/QH12, người nộp thuế SDĐPNN là người có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế.

Theo đó, trường hợp Nhà nước giao đất cho chủ đầu tư để thực hiện dự án xây dựng nhà ở để bán, cho thuê thì chủ đầu tư là người có quyền sử dụng đất để sử dụng vào mục đích kinh doanh nên chủ đầu tư là người nộp thuế.

Trường hợp chủ đầu tư chuyển nhượng căn hộ cho hộ gia đình, cá nhân thì hộ gia đình, cá nhân là người có quyền sử dụng đất để ở đối với diện tích nhận chuyển nhượng nên hộ gia đình, cá nhân là người nộp thuế.

Tuy nhiên, nếu các thửa đất ở này được cấp trên cùng một Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì chỉ cần lập một tờ khai để kê khai thuế cho tất cả các thửa đất đó.

Cần lưu ý là Nghị quyết 13/NQ-CP không có quy định giãn nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012.

Trường hợp bố, mẹ đem đất ở và đất trồng cây lâu năm (đã có giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng) chia lại cho các con để làm nhà ở nhưng chưa tách thửa thì diện tích đất tính thuế vẫn là diện tích đất ghi trên Giấy chứng nhận đó.

Đối với diện tích đất trồng cây lâu năm sử dụng làm nhà ở nêu trên, hộ gia đình phải thực hiện kê khai nộp thuế SDĐPNN theo quy định tại Thông tư số 45/2011/TT-BTNMT.

Về kê khai thuế SDĐPNN, nếu không có CMND thì chủ đất có thể sử dụng "mã số tự sinh" do cơ quan thuế cấp để kê khai và nộp thuế.

Tuy nhiên, để được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư số 153/2011/TT-BTC thì khu công nghiệp này còn phải được đặt tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Theo Tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC thì chỉ tiêu 24.2 là Diện tích đất sử dụng sai mục đích; chỉ tiêu 51. là Diện tích đất sử dụng không đúng mục đích.

Theo đó, trường hợp chủ đất tự khai vào chỉ tiêu 24.2 nhưng UBND xã lại xác nhận vào chỉ tiêu 51 thì diện tích đất này được xem là diện tích sử dụng không đúng mục đích và phải chịu mức thuế suất 0.15% theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư số 153/2011/TT-BTC .

Về kê khai thuế SDĐPNN, nếu hộ gia đình không có CMND thì thực hiện lập bộ thuế theo họ tên, ngày tháng năm sinh của người nộp thuế để được hệ thống ứng dụng Quản lý thuế cung cấp giải pháp cấp Mã số thuế.

Theo Tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC thì chỉ tiêu 24.2 là Diện tích đất sử dụng sai mục đích; chỉ tiêu 51. là Diện tích đất sử dụng không đúng mục đích.

Theo đó, trường hợp chủ đất tự khai vào chỉ tiêu 24.2 nhưng UBND xã lại xác nhận vào chỉ tiêu 51 thì diện tích đất này được xem là diện tích sử dụng không đúng mục đích và phải chịu mức thuế suất 0.15% theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư số 153/2011/TT-BTC .

Về kê khai thuế SDĐPNN, nếu hộ gia đình không có CMND thì thực hiện lập bộ thuế theo họ tên, ngày tháng năm sinh của người nộp thuế để được hệ thống ứng dụng Quản lý thuế cung cấp giải pháp cấp Mã số thuế.

Theo đó, lưu ý, người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 1 Thông tư 153/2011/TT-BTC .

Trường hợp là đất chưa được cấp sổ đỏ thì người đang sử dụng đất chịu trách nhiệm nộp thuế.

Nếu là đất được Nhà nước giao, cho thuê để thực hiện dự án đầu tư thì người được giao đất, cho thuê đất chịu trách nhiệm nộp thuế.

Nếu người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng thì trách nhiệm nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không có thỏa thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất phải nộp thuế.

Trường hợp đất đã được cấp sổ đỏ nhưng còn đang tranh chấp thì trước khi tranh chấp được giải quyết, người đang sử dụng đất là người nộp thuế.

Nếu có nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửa đất thì người nộp thuế là người đại diện hợp pháp của những người đồng quyền sử dụng thửa đất đó.

Nếu người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh bằng quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân mới thì pháp nhân mới là người nộp thuế.

Trường hợp được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án xây dựng nhà ở để bán, cho thuê thì người nộp thuế là người được giao, cho thuê đất. Nếu đã chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho các tổ chức, cá nhân khác thì người nhận chuyển nhượng phải nộp thuế.

Theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 30 Thông tư 28/2011/TT-BTC , các Cục Thuế khi thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với cá nhân hộ gia đình bằng hình thức ủy nhiệm thu phải thực hiện in thông báo thuế và viết biên lai chuyển cho từng hộ gia đình

1. Về thuế SDĐPNN đối với diện tích đất ở đang sử dụng nhưng chưa được cấp Giấy chứng nhận, nếu được UBND cấp xã xác định là đất ở thì thuộc diện được áp dụng bậc thuế suất 0,03% theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 7 Thông tư số 153/2011/TT-BTC .

2. Về hạn mức đất ở tính thuế, trường hợp người nộp thuế có nhiều thửa đất trong cùng địa bàn tỉnh thì phải tính, nộp thuế đối với từng thửa đất và khi làm thủ tục kê khai tổng hợp người nộp thuế được lựa chọn hạn mức đất ở tại một huyện (quận) nơi có đất để xác định diện tích vượt hạn mức cho các thửa đất.

3. Theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Thông tư số 153/2011/TT-BTC , con liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng thuộc diện được giảm 50% thuế SDĐPNN. Trường hợp gia đình có nhiều con liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng, các con đều có gia đình riêng, mỗi con đứng tên trong một sổ bộ thuế thì từng người con đều được giảm 50% thuế theo quy định trên.

4. Trường hơp vợ chồng có chung quyền sử dụng đất ở đối với một thửa đất thì người đại diện hợp pháp là người nộp thuế. Nếu mỗi người có riêng một thửa đất ở trong cùng địa bàn tỉnh thì việc khai thuế đối với thửa đất thứ hai được thực hiện riêng cho từng người.

- Hộ gia đình, cá nhân bị thu hồi đất ở thuộc khu quy hoạch đã có quyết định thu hồi, đã nhận tiền bồi thường nhưng vẫn tiếp tục sử dụng đất sau thời hạn bàn giao

- Người bị thu hồi vẫn tiếp tục sử dụng đất ở thuộc khu quy hoạch đã có quyết định thu hồi nhưng chưa nhận tiền bồi thường

- Sử dụng đất được giao quản lý ở các chợ vào mục đích kinh doanh của Công ty quản lý khai thác kinh doanh hoặc Ban quản lý.

Tờ khai này được ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20/12/2013.