Theo Điều 10, Điều 11 Quyết định này, các dự án điện mặt trời được hưởng các chính sách ưu đãi thuế bao gồm:

- Miễn thuế nhập khẩu hàng hóa để tạo TSCĐ;

- Ưu đãi thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm phục vụ dự án mà trong nước chưa sản xuất được;

- Miễn, giảm thuế TNDN như đối với dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư;

- Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền thuê mặt nước theo quy định dành cho dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư.

Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/6/2017 đến ngày 30/6/2019.

Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.

Đính kèm mẫu hợp đồng mua bán điện

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 31/8/2020. Thay thế Thông tư số 16/2017/TT-BCT ngày 12/9/2017 và Thông tư số 05/2019/TT-BCT ngày 11/3/2019.

Tiêu chí xác định dự án đầu tư mới thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (sửa đổi tại khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP .

Riêng việc xác định dự án điện mặt trời có thuộc diện phải cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hay không, sẽ căn cứ quy định tại Luật Đầu tư 2014 và các văn bản pháp luật chuyên ngành.

Theo đó, trường hợp Công ty thực hiện dự án sản xuất điện mặt trời song song với các dự án khác thì dự án sản xuất điện mặt trời chỉ được coi là dự án đầu tư mới và được hưởng ưu đãi thuế nếu độc lập với các dự án còn lại.

Mức ưu đãi thuế hiện hành dành cho dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất điện mặt trời như sau: thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo (khoản 1 Điều 19, khoản 1 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC ).

Việc xác định đối tượng thuộc diện thẩm duyệt thiết kế về PCCC được xác định như sau:

- Đối với dự án nhà máy điện mặt trời độc lập (bao gồm điện mặt trời trên mặt đất và điện mặt trời nổi trên mặt nước) xác định theo quy định tại mục 17 Phụ lục IV Nghị định số 79/2014/NĐ-CP ;

- Đối với hệ thống điện mặt trời lắp đặt trên mái nhà của công trình thuộc Phụ lục IV Nghị định số 79/2014/NĐ-CP , loại này bắt buộc thẩm duyệt thiết kế về PCCC;

- Đối với hệ thống điện mặt trời lắp đặt trên mái nhà của công trình không thuộc Phụ lục IV Nghị định số 79/2014/NĐ-CP thì được miễn thẩm duyệt thiết kế về PCCC nhưng Chủ đầu tư được khuyến cáo nên áp dụng các giải pháp bảo đảm an toàn PCCC.

Theo đó, về thuế nhập khẩu, ngoài chính sách miễn thuế hàng hóa tạo TSCĐ theo Quyết định 11/2017/QĐ-TTg , dự án còn được hưởng chính sách miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu, vật tư trong nước chưa sản xuất trong thời hạn 05 năm theo khoản 13 Điều 16 Luật thuế XNK số 107/2016/QH13 .

Về thuế TNDN, thu nhập của dự án điện mặt trời sẽ được hưởng ưu đãi thuế theo quy định đối với lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư tại khoản 1 Điều 15 và khoản 1 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP hoặc ưu đãi theo dự án xã hội hóa (nếu đáp ứng điều kiện) quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP .

Về thuế TTĐB, dự án điện mặt trời không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB theo Luật số 27/2008/QH12 .

Về thuế GTGT, doanh thu từ dự án điện mặt trời phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC .

- Nếu đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch thì được ưu đãi thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm, miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo (điểm b khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và khoản 16 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ).

- Nếu đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới tại địa bàn khó khăn thì được ưu đãi thuế suất 20% trong thời gian 10 năm, miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo (điểm a khoản 3 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và khoản 16 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ).

- Nếu đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo nêu tại điểm 8 Mục VI Danh mục đính kèm Quyết định 693/QĐ-TTg ngày 6/5/2013 thì được ưu đãi thuế suất 10%, miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo (điểm b khoản 1, khoản 2 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và khoản 12 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ).

Cần lưu ý, trong cùng một thời gian, nếu dự án được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau thì chỉ được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.

Trường hợp dự án sản xuất điện mặt trời thuộc loại hình cơ sở sản xuất năng lượng tái tạo và là dự án đầu tư mới, đáp ứng các tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường theo Quyết định số 693/QĐ-TTg thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP .

Với cùng một thu nhập, nếu doanh nghiệp đồng thời đáp ứng nhiều mức ưu đãi khác nhau thì được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.

Theo đó, dự án này được miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất nhập khẩu để sử dụng cho dự án (Điều 14 Nghị định 134/2016/NĐ-CP ).

Tuy nhiên, lưu ý, đối với các mặt hàng "Tấm pin quang điện", "Hệ thống giá đỡ tấm pin quang điện", "Khung giá đỡ tấm pin quang điện" đều là vật tư xây dựng trong nước đã sản xuất được nên không đáp ứng điều kiện miễn thuế nhập khẩu (Công văn số 2119/BKHĐT-KTCN ngày 3/4/2019, Công văn số 4456/BKHĐT-KTCN ngày 1/7/2019).

Trường hợp cần lắp đặt hệ thống điện năng lượng mặt trời trên mái nhà xưởng, phải lập dự án đầu tư đồng thời đảm bảo các yêu cầu về bảo vệ môi trường, phòng cháy chữa cháy, điện lực

Việc sử dụng định mức chi phí xây dựng cần tuân thủ các quy định về áp dụng, tham khảo hệ thống định mức xây dựng công trình tại khoản 3 Điều 136 Luật số 50/2014/QH14 và khoản 51 Điều 1 Luật số 62/2020/QH14. Riêng với công tác xây dựng chưa có hệ định mức thì được xác định bằng cách lập dự toán theo quy định tại Điều 15 Nghị định 68/2019/NĐ-CP .

Ngoài ra, lưu ý, đối với những nội dung chuyên ngành điện, cần phải xin hướng dẫn của Bộ Công thương.

1. Về việc sử dụng mái nhà của công trình chăn nuôi, trồng trọt, thủy sản, lâm nghiệp, diêm nghiệp... để lắp điện mái nhà, Bộ Công thương cho rằng các công trình này muốn lắp điện mặt trời phải đảm bảo có mái. Khái niệm mái nhà được định nghĩa và quy định tại Phụ lục 2 Thông tư 03/2016/TT-BXD ;

2. Về việc một chủ đầu tư mua lại nhiều hệ thống điện mái nhà, Bộ Công thương cho phép nhưng không được gộp các hợp đồng bán điện trước đó thành một hợp đồng duy nhất

3. Về việc chủ đầu tư tận dụng mái nhà của văn phòng, nhà điều hành, nhà bếp, nhà để xe, kho chứa... trong khuôn viên của dự án điện mặt trời để lắp thêm điện mái nhà và muốn lắp công tơ riêng, Bộ Công thương chấp thuận nếu EVN nhận thấy phù hợp với Quyết định 13 và Thông tư 18