(i) giảm 2% thuế GTGT cho nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%;

(ii) giảm trừ thuế TNDN thông qua việc cho hạch toán khoản chi ủng hộ, tài trợ phòng chống dịch.

Theo đó, cần lưu ý, một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sẽ không được giảm 2% thuế GTGT, chẳng hạn như: viễn thông, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh BĐS hay hàng chịu thuế TTĐB. Chi tiết xem tại các Phụ lục I, II, III Nghị định này.

Việc giảm thuế GTGT sẽ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm 2% thuế GTGT bắt buộc phải lập riêng hóa đơn và tại cột "Thuế suất thuế GTGT" ghi là 8%.

Doanh nghiệp cần phải kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT năm 2022 (theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV Nghị định này) cùng với Tờ khai thuế GTGT.

Chính sách giảm thuế GTGT tại Nghị định này sẽ áp dụng từ 1/2 - 31/12/2022.

Riêng chính sách giảm trừ thuế TNDN đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ phòng chống dịch sẽ áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2022.

Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/02/2022.

Tuy nhiên, Bộ Tài chính sẽ tiếp tục theo dõi tình hình trong thời gian tới để nghiên cứu, đề xuất các giải pháp hỗ trợ phù hợp cho doanh nghiệp trong năm 2023 như: gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất; miễn tiền chậm nộp phát sinh trên khoản nợ thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; giảm tiền thuê đất phải nộp.

Về kiến nghị giảm, hoãn đóng kinh phí, đoàn phí công đoàn đến hết năm 2023 và kiến nghị tiếp tục cho doanh nghiệp vay vốn trả lương ngừng việc, phục hồi sản xuất, Bộ Tài chính cho rằng cần phải xin ý kiến từ Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam và Bộ Lao động TB&XH.

Theo đó, đối với hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất GTGT 8%, doanh nghiệp vẫn được lập chung hóa đơn với các loại hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất khác (5%, 10%). Tuy nhiên, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.

Riêng các cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ, khi bán hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm.

Các trường hợp đã lập chung hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT từ 1/2/2022 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực (20/6/2022) thì vẫn được giảm thuế và không phải điều chỉnh lại hóa đơn, không bị xử phạt.

Ngoài ra, Nghị định này đồng thời thay mới Mẫu số 01/TB-SSĐT Phụ lục IB ban hành kèm Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , đây là mẫu Thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý HĐĐT đã lập có sai sót.

Nghị định có hiệu lực từ ngày ký ban hành.

Đối với hàng bán có áp dụng hình thức chiết khấu thương mại, giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu. Trường hợp việc chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua sau cùng hoặc kỳ tiếp sau. Nếu kết thúc chương trình mới tính số tiền chiết khấu thì được lập hóa đơn điều chỉnh (Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC ).

Theo đó, trường hợp Công ty trả lại tiền phí dịch vụ cho nhà cung cấp, nếu hóa đơn trước đây nhà cung cấp xuất với thuế suất GTGT 8% thì khi xuất hóa đơn hoàn trả phí dịch vụ Công ty được ghi theo thuế suất GTGT là 8%.

Quy định giảm thuế này được áp dụng kể từ ngày 1/2/2022 đến 31/12/2022.

Về tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu, tham khảo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC .

Về thời điểm lập hóa đơn và tính thuế GTGT, thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , khoản 1 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC .

Theo đó, các sản phẩm hóa chất cơ bản nếu đang áp dụng thuế suất GTGT 10% thì được giảm còn 8% kể từ ngày 1/2 - 31/12/2022.

Theo đó, khi bán mặt hàng được hưởng thuế GTGT 8%, doanh nghiệp được ghi chung trên hóa đơn với các mặt hàng chịu thuế suất khác (5%, 10%), chỉ cần ghi rõ thuế suất của từng loại.

Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ, trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm.

Các hóa đơn phát sinh trước ngày 20/6/2022 nếu đã lập đồng thời cho nhiều mặt hàng với nhiều thuế suất khác thì vẫn được tính giảm thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP , không phải điều chỉnh, cũng không bị xử phạt.

Thay vào đó, doanh nghiệp có thể lập chung hóa đơn cho hàng hóa hưởng thuế suất 8% và hàng hóa hưởng thuế suất khác, tuy nhiên trên hóa đơn cần ghi rõ mức thuế suất của từng mặt hàng.

Đối với tiền thuê đất năm 2021, trường hợp doanh nghiệp phát sinh nộp thừa do được xét giảm tiền thuê đất của năm 2021 thì số nộp thừa được bù trừ vào lần nộp tiền thuê đất năm 2022.

Theo đó, trường hợp hợp đồng xây dựng đã ký kết thuộc đối tượng được giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì các bên được điều chỉnh hợp đồng tương ứng với phần công việc được giảm thuế.

Trước mắt, trong thời gian chờ hướng dẫn của Bộ Tài chính, chủ đầu tư sẽ tự xác định khối lượng công việc của dự án/công trình được thực hiện trong giai đoạn từ 1/2/2022 đến 31/12/2022 để tính giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Theo đó, thép phế liệu thuộc hàng hóa không được giảm 2% thuế GTGT.

Ngược lại, nếu thuộc một trong các phụ lục ban hành kèm Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Theo đó, mặt hàng "Cáp thép" sẽ không được giảm thuế GTGT từ 10 xuống còn 8%.

Trường hợp cung cấp dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa xe ô tô đồng thời bán linh kiện, phụ tùng thì đối chiếu các Phụ lục I, II, III của Nghị định 15/2022/NĐ-CP để xác định mặt hàng được giảm thuế.

Cần lưu ý, các mặt hàng, dịch vụ được giảm thuế GTGT phải xuất hóa đơn riêng (khoản 4 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP ).

Nếu hàng hóa, dịch vụ thực tế bán ra thuộc một trong các Phụ lục I, II, III của Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm 2% thuế GTGT, vẫn áp dụng thuế suất 10%.

Ngược lại, nếu hàng hóa, dịch vụ thực tế bán ra không thuộc các Phụ lục I, II, III của Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì được giảm thuế suất GTGT từ 10% xuống còn 8% kể từ ngày 1/2 đến 31/12/2022.

Xem thêm video hướng dẫn của Cục thuế TP. HCM về cách tra cứu, đối chiếu mã hàng hóa, dịch vụ tại các đường link nêu tại văn bản này (xem từ phút 2:13).

Tải file Excel (Ho-tro-tra-cuu-Nghi-dinh-15.xlsx) để có thể tra cứu trực tiếp

Nếu HHDV bán ra đang áp dụng thuế GTGT 10% và không thuộc các Danh mục HHDV loại trừ ban hành tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì được giảm thuế GTGT còn 8% kể từ 1/2 đến 31/12/2022.

Ngược lại, nếu HHDV bán ra thuộc các Danh mục HHDV loại trừ ban hành tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm thuế GTGT, vẫn áp dụng thuế suất 10%.

Trường hợp HHDV bán ra được giảm thuế nhưng trên hóa đơn doanh nghiệp chưa giảm thì xử lý theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP và Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP .

Theo đó, các sản phẩm này vẫn phải tính thuế GTGT với thuế suất 10%.

Trường hợp DNCX đang khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp hàng hóa chịu thuế GTGT 10% nếu không thuộc các phụ lục của Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì cũng được giảm 2% thuế GTGT kể từ 1/2/2022.

Đối với các hàng hóa mua bán với doanh nghiệp nội địa nêu trên, DNCX sẽ sử dụng hóa đơn GTGT để phát hành (khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ).

Thay vào đó, sẽ cho phép doanh nghiệp lập chung hóa đơn đối với cả hàng hóa, dịch vụ được và không được giảm thuế GTGT, chỉ cần đảm bảo trên hóa đơn ghi rõ thuế suất GTGT được giảm của từng hàng hóa, dịch vụ.

Hiện nay, quy định tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP yêu cầu doanh nghiệp phải xuất hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT (nếu không xuất riêng thì không được giảm thuế) đã làm phát sinh thêm chi phí (sửa phần mềm hóa đơn, phần mềm kế toán,...) và tốn thời gian của doanh nghiệp, đặc biệt là các siêu thị, trung tâm thương mại, cơ sở thường xuyên xuất số lượng lớn hóa đơn.

Theo đó, doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng hóa chất cần tra cứu Phụ lục I của Nghị định 15/2022/NĐ-CP để biết mặt hàng của mình có thuộc diện không được giảm 2% thuế GTGT hay không

Theo đó, doanh nghiệp vẫn phải áp dụng thuế suất GTGT 10% đối với dịch vụ này, không áp dụng thuế suất 8%.

Đồng thời, Bộ Tài chính có một số lưu ý như sau:

- Nếu doanh nghiệp có thu tiền dịch vụ trước ngày 1/2/2022 nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 1/2 đến 31/12/2022 thì phần tiền thu trước 1/2 không được giảm thuế, chỉ giảm thuế phần tiền được thanh toán và lập hóa đơn từ 1/2 đến 31/12/2022.

- Nếu hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp trong tháng 1/2022 nhưng đến tháng 2/2022 doanh nghiệp mới xuất hóa đơn thì thuộc trường hợp lập hóa đơn sai thời điểm và không được giảm thuế (trừ những hàng hóa, dịch vụ đặc thù được lập hóa đơn theo kỳ như điện).

- Đối với các hóa đơn đã lập trước ngày 1/2/2022 với thuế suất 10%, nếu sau 1/2/2022 cần điều chỉnh sai sót thì hóa đơn điều chỉnh vẫn lập với thuế suất 10%, không tính giảm.

Trường hợp doanh nghiệp niêm yết giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT với thuế suất 10% thì phải xác định giá chưa có thuế theo hướng dẫn tại khoản 12 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC và áp dụng thuế suất 8%.

Theo đó, cần lưu ý, đối với công trình xây dựng, lắp đặt thì chỉ được giảm thuế GTGT còn 8% khi được bàn giao trong khoảng thời gian từ 1/2 đến 31/12/2022. Các hạng mục bàn giao trước 1/2 hoặc sau 31/12/2022 sẽ không được giảm thuế.

Trường hợp giá dịch vụ đăng kiểm đã bao gồm thuế GTGT với thuế suất 10% thì phải xác định giá chưa có thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 12 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC .

Ngoài ra, lưu ý thêm, dịch vụ được giảm thuế GTGT chỉ áp dụng với các dịch vụ cung ứng, hoàn thành trong thời gian từ 1/2 đến 31/12/2022.

Nếu dịch vụ đã hoàn thành trước ngày 1/2/2022 thì không được giảm thuế, bao gồm cả trường hợp phát hành hóa đơn sau thời điểm này. Thậm chí, trường hợp có phát sinh hóa đơn điều chỉnh sai sót trong thời gian từ 1/2 đến 31/12/2022 thì hóa đơn điều chỉnh cũng không được giảm thuế.

Theo đó, các sản phẩm này vẫn phải tính nộp thuế GTGT với thuế suất 10%.

Tuy nhiên, dịch vụ kinh doanh bất động sản thuộc phụ lục I của Nghị định 15/2022/NĐ-CP , vì vậy không được giảm 2% thuế GTGT kể từ ngày 1/2 đến 31/12/2022.

Ngoài ra, đối với dịch vụ lắp đặt. nếu đã hoàn thành, nghiệm thu trước ngày 1/2/2022 thì cũng không được giảm 2% thuế GTGT, cho dù hóa đơn lập sau ngày 1/2/2022

Cần lưu ý, các công trình xây dựng, lắp đặt đã hoàn thành bàn giao trước ngày 1/2/2022 thì không được giảm thuế GTGT, cho dù ngày lập hóa đơn sau 1/2/2022.

Theo Công văn này, trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ được giảm thuế GTGT và đã lập hóa đơn 8% trong thời gian từ ngày 1/2 đến 31/12/2022, nếu sau ngày 31/12/2022 có lập hóa đơn điều chỉnh sai sót thì vẫn được hưởng thuế suất 8%.

Tuy nhiên, đối với các dịch vụ đã cung cấp từ trước nhưng sau ngày 1/2/2022 có lập hóa đơn điều chỉnh thì vẫn phải áp dụng thuế suất 10%, không được giảm.

Theo đó, trường hợp Công ty kinh doanh các sản phẩm kim loại thuộc Phụ lục I Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì vẫn phải tính thuế GTGT 10%, không được giảm thuế còn 8% kể từ 1/2/2022.

Theo đó, trường hợp Công ty kinh doanh lĩnh vực kiểm toán, có cung cấp dịch vụ hỗ trợ khác cho bảo hiểm và bảo hiểm xã hội như dịch vụ hành chính, tư vấn bảo hiểm thì các dịch vụ này không được giảm thuế GTGT.

Đối với các dịch vụ khác đang áp dụng thuế GTGT 10%, nếu không thuộc danh mục dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I, II, III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì sẽ được giảm thuế GTGT còn 8% kể từ ngày 1/2 đến 31/12/2022.

Theo đó, đối với dịch vụ kinh doanh bất động sản và dịch vụ tài chính nếu thuộc danh mục dịch vụ nêu tại Phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm thuế GTGT kể từ 1/2/2022.

Tuy nhiên, cần lưu ý, chính sách giảm thuế GTGT chỉ áp dụng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt đã nghiệm thu, bàn giao từ ngày 1/2 đến hết 31/12/2022. Trường hợp đã nghiệm thu, bàn giao trước ngày 1/2/2022 thì không được giảm thuế, cho dù sang tháng 2 mới lập hóa đơn.

Theo đó, hàng hóa nhập khẩu không được giảm 2% thuế GTGT là hàng hóa có tên sản phẩm nêu tại cột 8 "tên sản phẩm" và một số trường hợp được mô tả nội dung sản phẩm tại cột 9 "nội dung" của Phụ lục I, phần A Phụ lục III hoặc tại cột 3 "hàng hóa" phần B Phụ lục III hoặc hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB thuộc Phụ lục II Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Đối với hàng hóa không được giảm thuế GTGT nêu tại các Phụ lục I, II, III Nghị định 15/2022/NĐ-CP , nếu thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật thuế GTGT thì vẫn được kê khai thuế theo Luật thuế GTGT.

Mục 3 Công văn này còn hướng dẫn xác định hàng hóa không được giảm thuế GTGT trong trường hợp Danh mục: chỉ nêu số Chương HS; chỉ chi tiết đến số Nhóm; chỉ chi tiết đến số Phân nhóm hoặc chi tiết đến mã HS 8 chữ số và trường hợp tại mã HS có ký hiệu (*).

Theo đó, về thuế GTGT, kể từ 1/2/2022 - 31/12/2022, các hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% sẽ được giảm còn 8%, trừ một số hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I,II,III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .

Thuế GTGT được tính giảm trực tiếp trên hóa đơn, cụ thể các hàng hóa, dịch vụ trước đó phát hành hóa đơn với thuế suất 10% sẽ được xuất hóa đơn với thuế suất 8%.

Cần lưu ý, những hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp trước 1/2/2022 nhưng sau 1/2/2022 mới phát hành hóa đơn thì cũng không được giảm thuế GTGT.

Về thuế TNDN, các khoản chi ủng hộ, tài trợ phòng chống dịch được chấp nhận hạch toán trong cả kỳ tính thuế năm 2022.

Trường hợp các công ty con đóng góp khoản ủng hộ, tài trợ phòng chống dịch về công ty mẹ để công ty mẹ đứng ra thực hiện thì các công ty con cũng được chấp nhận hạch toán chi phí.

- Việc khai thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu căn cứ vào thực tế hàng hóa nhập khẩu, đối chiếu với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và mức thuế suất GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn.

- Phạm vi hàng hóa nhập khẩu được hưởng chính sách giảm 2% thuế GTGT được xác định theo quy định tại Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

- Hàng hóa nhập khẩu được giảm thuế GTGT còn 8% là các mặt hàng không được nêu tại Danh mục hàng hóa không được giảm thuế GTGT (Phụ lục I, II, III Nghị định 15/2022/NĐ-CP ) .

- Đối với Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT nêu tại Phụ lục I và Phụ lục III Nghị định 15/2022/NĐ-CP là các ngành sản phẩm thuộc phạm vi loại trừ tại Nghị quyết 43/2022/QH15 .

- Hàng hóa nhập khẩu nếu thuộc Danh mục không được giảm thuế GTGT, đáp ứng tiêu chí nêu tại cột 8 “Tên sản phẩm”, cột 9 “Nội dung” của Phụ lục 1 và phần A Phụ lục III, cột 3 “Hàng hóa" của Phần B Phụ lục III hoặc là mặt hàng chịu thuế TTĐB thuộc Phụ lục II Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì phải áp dụng thuế GTGT 10%.

- Đối với hàng hóa không được giảm thuế GTGT nêu tại Phụ lục I, Phụ lục III Nghị định 15/2022/NĐ-CP , nếu chỉ ghi Chương (02 chữ số) thì toàn bộ mã hàng 08 chữ số thuộc chương đó không được giảm thuế; nếu ghi chi tiết đến nhóm (04 chữ số) hoặc chi tiết đến phân nhóm (06 chữ số) thì toàn bộ mã hàng 08 chữ số thuộc nhóm/phân nhóm đó không được giảm thuế; nếu ghi chi tiết đến mã HS 08 chữ số thì chỉ mã hàng 08 chữ số đó không được giảm thuế.

- Hàng hóa được giảm thuế GTGT là các mặt hàng đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ một số nhóm hàng: viễn thông, công nghệ thông, kim loại, sản phẩm khai khoáng, than cốc, dầu mỏ tinh chế, hóa chất và hàng chịu thuế TTĐB (tiết a điểm 1.1 khoản 1 Điều 3 Nghị quyết 43/2022/QH15 ).

- Danh mục hàng hóa không được giảm thuế GTGT được quy định cụ thể tại các Phụ lục I, II, III Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

- Riêng các mặt hàng không được giảm thuế GTGT nêu tại Phụ lục I và Phụ lục III, cần lưu ý, đối với mã số HS ở cột (10) Phụ lục I, cột (10) Phần A và cột (4) Phần B Phụ lục III thì các mặt hàng không được giảm thuế GTGT trong Chương 02 chữ số, nhóm 04 chữ số hoặc 06 chữ số sẽ bao gồm tất cả các mã hàng 08 chữ số trong chương, nhóm đó.

- Trên tờ khai nhập khẩu hàng hóa được giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8%, phải chọn đúng mã VB195 để khai báo thuế suất GTGT 8%.

- Chỉ các tờ khai hải quan đăng ký kể từ 0h ngày 1/2/2022 trở đi mới được giảm thuế GTGT.

Riêng HĐĐT lập bằng phần mềm của các nhà cung cấp khác (không dùng phần mềm của Tổng cục Thuế), Tổng cục cũng đã nâng cấp phần mềm tiếp nhận dữ liệu đối với hóa đơn áp dụng thuế suất GTGT 8%.

Thời điểm lập hóa đơn, tính thuế GTGT đối với công trình, hạng mục công trình xây dựng được căn cứ theo thời điểm nghiệm thu, bàn giao. Theo đó, trường hợp doanh nghiệp bàn giao công trình trước ngày 1/2/2023 hoặc sau ngày 31/12/2023 thì không được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Theo đó, trường hợp dịch vụ cung ứng trong năm 2022 nhưng năm 2023 mới xuất hóa thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Các hàng hóa đang áp dụng thuế suất GTGT 10% chỉ được hưởng thuế suất 8% nếu không thuộc Danh mục hàng hóa không được giảm thuế ban hành kèm phụ lục của Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP .

Theo đó, đối với sản phẩm thuộc số thứ tự 03 (006) nhóm V- Các loại cáp đồng, cáp quang, cáp xoắn đôi... và số thứ tự 02 nhóm VI- Các thiết bị bán dẫn, đèn điện tử, mạch điện tử và dây cáp điện phục vụ viễn thông thuộc mã HS 85.44 tại mục B Phụ lục III Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Ngoài ra, đối với sản phẩm là "sản phẩm khác còn lại bằng kim loại chưa được phân vào đâu" thuộc mã 25999 (mã cấp 6 là 259992 "Dây buộc các loại, dây xích, lò xo, đinh, vít bằng kim loại"; mã cấp 7 là 2599921 2599922) tại Phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì cũng không thuộc diện được giảm 2% thuế GTGT; trừ sản phẩm "dây và cáp cho truyền điện phân vào nhóm ngành 27230" thuộc cột nội dung của mã cấp 7 là 2599921 và 2599922 tại Phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP sẽ được Bộ Tài chính hướng dẫn sau khi trao đổi với cơ quan liên quan.

Mặt hàng là sản phẩm hóa chất cũng thuộc diện không được giảm 2% thuế GTGT (Công văn số 2837/TCHQ-TXNK ngày 12/7/2022). Riêng "hóa chất cơ bản" được giảm thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Theo đó, hàng hóa nhập khẩu nếu là kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Hướng dẫn này thay thế nội dung Công văn số 4139/TCHQ-TXNK ngày 4/10/2022 của Tổng cục Hải quan.

Theo đó, chỉ "hóa chất cơ bản" là được giảm 2% thuế GTGT; đối với các sản phẩm hóa chất không được giảm thuế.

Theo đó, trường hợp hàng hóa nhập khẩu là sản phẩm từ kim loại thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Đối với hóa chất nhập khẩu, nếu là "hóa chất cơ bản" thì được giảm 2% thuế GTGT; tuy nhiên, nếu là "sản phẩm hóa chất" thì không được giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Liên quan đến hàng hóa không được giảm thuế GTGT có mã HS ký hiệu (*) tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP , Tổng cục Hải quan đã hướng dẫn thực hiện tại Công văn số 642/TCHQ-TXNK ngày 25/2/2022.

Theo đó, trường hợp Công ty nhập khẩu kim loại và sản phẩm từ kim loại thì vẫn khai nộp thuế GTGT 10%, không được áp dụng thuế suất 8%.

Tuy nhiên, trường hợp cung ứng dịch vụ cáp quang thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại phụ lục I, II, III của Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Đối với sản phẩm điện tử gia dụng, theo ý kiến của Bộ Tài chính tại Công văn số 7169/BTC-TCT ngày 22/7/2022, sản phẩm này không được giảm 2% thuế GTGT. Tuy nhiên, Bộ Thông tin & Truyền thông cho rằng, để xác định một mặt hàng là sản phẩm điện tử gia dụng cần phải căn cứ theo pháp luật chuyên ngành công nghệ thông tin và mặt hàng đó trước hết phải đáp ứng tiêu chí là thiết bị điện tử.

Đối với hàng hóa, dịch vụ đặc thù được lập hóa đơn theo kỳ, nếu thuộc đối tượng giảm thuế GTGT thì được xét giảm trên các hóa đơn lập từ ngày 1/2 đến 31/12/2022.

Trường hợp Công ty bán hàng áp dụng nhiều mức thuế suất GTGT thì vẫn được lập chung trên cùng một hóa đơn nhưng phải ghi rõ thuế suất của từng mặt hàng (Điều 2 Nghị định 41/2022/NĐ-CP ).

Theo đó, "xăng dầu" thuộc danh mục hàng hóa nêu tại phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP nên không được giảm 2% thuế GTGT kể từ 1/2/2022.

Theo quy định tại Thông tư 09/2013/TT-BTTTT , "thiết bị điện tử" là những thiết bị có cấu tạo cơ bản bao gồm các linh kiện bán dẫn và các mạch điện tử tích hợp, hoạt động theo các nguyên lý điều khiển của mạch điện tử.

"Thiết bị điện tử gia dụng" là các thiết bị điện tử dùng trong các hoạt động của gia đình. Thiết bị điện tử bao gồm thiết bị điều hòa không khí, tủ lạnh, máy giặt, máy hút bụi, lò vi sóng". Để xác định một sản phẩm có phải là thiết bị điện tử gia dụng hay không thì trước hết cần phải xem xét, đánh giá các thiết bị đó có phải là thiết bị điện tử hay không.

Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ lắp đặt được xác định theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản 9 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC .

Khi bán hàng hóa, dịch vụ áp dụng nhiều mức thuế suất GTGT, doanh nghiệp phải ghi rõ thuế suất của từng loại (Điều 2 Nghị định 41/2022/NĐ-CP ).

Theo đó, hóa chất nhập khẩu nếu là "hóa chất cơ bản" thì được giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP ; nếu là "sản phẩm hóa chất" thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Doanh nghiệp tự kê khai, tự xác định và chịu trách nhiệm về việc áp dụng thuế GTGT đối với hóa chất nhập khẩu.

Theo đó, trường hợp Công ty nhập khẩu và bán các bộ máy khoan phá bê tông có mã HS 2593033 thì không được giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Doanh nghiệp có thể đối chiếu mặt hàng nhập khẩu với hướng dẫn tại Công văn số 642/TCHQ-TXNK để xác định, kê khai thuế GTGT.

Riêng các sản phẩm hóa chất bao gồm sản phẩm hóa chất có tên, mã HS thuộc phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP và sản phẩm hóa chất khác thuộc mã ngành 202 thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Theo quan điểm của Bộ Tài chính, trường hợp các sản phẩm điện tử nêu trên được xác định là thiết bị điện tử gia dụng thì không thuộc đối tượng giảm 2% thuế.

Đối với dịch vụ quảng cáo trên báo điện tử, được phân vào mã ngành 7310021 và không thuộc các phụ lục ban hành kèm Nghị định 15/2022/NĐ-CP nên sẽ được giảm 2% thuế GTGT.

Các dịch vụ hỗ trợ kể trên nếu đang áp dụng thuế suất GTGT 10% và không thuộc các phụ lục ban hành kèm Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì được giảm về thuế suất 8% kể từ 1/2/2022.

Theo đó, hàng hóa nhập khẩu chỉ được giảm 2% thuế GTGT (từ 10% xuống 8%) khi không thuộc các phụ lục ban hành tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Ngược lại, nếu thuộc một trong các mặt hàng nêu tại phụ lục của Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm thuế.

Việc giảm 2% thuế GTGT theo quy định trên được áp dụng thống nhất cho hàng hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước.

Riêng các sản phẩm hóa chất (bao gồm sản phẩm hóa chất có tên, mã HS thuộc phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP và sản phẩm hóa chất khác thuộc mã ngành 202) thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Các hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT khác nhau được phép lập chung trên một hóa đơn nhưng phải ghi rõ thuế suất của từng loại (Điều 2 Nghị định 41/2022/NĐ-CP ).

Thời điểm lập hóa đơn, thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và khoản 2 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC .

Theo đó, trường hợp công ty cung cấp sản phẩm, dịch vụ công nghệ thông tin nếu thuộc các sản phẩm, dịch vụ nêu tại Phụ lục III Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm 2% thuế suất.

Trên cùng 01 hóa đơn, doanh nghiệp có thể lập cho nhiều hàng hóa, dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau (10%, 8%, 5%), tuy nhiên cần ghi rõ thuế suất của từng loại (Điều 2 Nghị định 41/2022/NĐ-CP ).

Đối với hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP , nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp xử lý theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 19 của Nghị định này.

Trường hợp dịch vụ quảng cáo không thuộc dịch vụ lĩnh vực thông tin - truyền tải quy định tại Phụ lục III Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì được giảm 2% thuế GTGT kể từ 1/2/2022.

Đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng... nếu đang thuộc diện chịu thuế GTGT 10% và không thuộc các phụ lục ban hành kèm Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì cũng được xét giảm 2% thuế GTGT trong giai đoạn từ 1/2/2022 đến 31/12/2022.

Nếu các mặt hàng, dịch vụ đang kinh doanh không thuộc bất kỳ nhóm hàng hóa, dịch vụ nào tại các phụ lục của Nghị định 15 thì được giảm 2% thuế; ngược lại, nếu thuộc các nhóm hàng hóa, dịch vụ nêu tại phụ lục của Nghị định 15 thì không được giảm.

Việc xác định mã số HS của hàng hóa, dịch vụ đang kinh doanh (để đối chiếu với mã HS nêu tại các phụ lục của Nghị định 15) được tra cứu tại website https://tongcuc.customs.gov.vn (mục Tra cứu Biểu thuế - Phân loại HS/ Cơ sở dữ liệu về Danh mục hàng hóa XNK) nếu là hàng nhập khẩu hoặc tra cứu mã sản phẩm tại Quyết định 43/2018/QĐ-TTg hoặc Quyết định 27/2018/QĐ-TTg nếu là hàng nội địa.

Ngoài ra, cần lưu ý, trường hợp doanh nghiệp đã bán hàng trước ngày 1/2/2022 nhưng sau này mới phát hành hóa đơn thì bị coi là lập hóa đơn không đúng thời điểm và không được giảm 2% thuế GTGT.

Công ty thực hiện lập hóa đơn cho gói thầu này theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và áp dụng thuế suất GTGT 10%.

Đối với hóa đơn đã lập với thuế suất 8% (được giảm 2%) trong thời gian từ ngày 1/2/2022 - 31/12/2022, nếu phát hiện sai sót doanh nghiệp xử lý theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Trường hợp doanh nghiệp phát sinh việc hoàn trả hàng hóa đã mua thì khi trả hàng cũng phải lập hóa đơn, thuế suất GTGT trên hóa đơn trả hàng được ghi tương ứng với thuế suất ghi trên hóa đơn mua vào (Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ).

Thuế suất GTGT trên hóa đơn trả hàng được ghi tương ứng theo mức thuế suất ghi trên hóa đơn mua vào.

Trường hợp doanh nghiệp đã hoàn thành hoạt động xây dựng trong năm 2022 nhưng xuất hóa đơn trong năm 2023 thì không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP , đồng thời bị xử phạt hành chính về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP .

Nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (từ 3 - 8 triệu đồng).

Dịch vụ xây dựng, lắp đặt thuộc đối tượng được giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP , tuy nhiên, nếu thời điểm xuất hóa đơn sau ngày 31/12/2022 thì không còn được giảm thuế.

Về thời điểm lập hóa đơn, theo quy định tại khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt phải lập hóa đơn tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục xây dựng, không phân biệt đã hay chưa thu tiền.

Tuy nhiên, nếu xác định thuộc một trong các phụ lục của Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì không được giảm 2% thuế GTGT.

Nguyên tắc giảm 2% thuế GTGT nêu trên áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại và chỉ áp dụng với hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế GTGT 10%; không giảm với hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế GTGT 5% hoặc thuộc diện không chịu thuế.

Trường hợp khi phát hành hóa đơn bán sản phẩm hóa chất, doanh nghiệp chưa tính giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì các bên phải lập biên bản ghi rõ sai sót, đồng thời bên bán phát hành hóa đơn điều chỉnh giao cho bên mua (khoản 2 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP ).

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh này, bên bán, bên mua kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào theo quy định.

Quy định này áp dụng với cả hàng hóa nhập khẩu, theo đó, khi nhập khẩu sản phẩm từ kim loại doanh nghiệp sẽ không được giảm 2% thuế GTGT.

Đối với sản phẩm là “sản phẩm khác còn lại bằng kim loại chưa được phân vào đâu” thuộc mã 25999 (mã cấp 6 là 259992 “Dây buộc các loại, dây xích, lò xo, đinh, vít bằng kim loại”; mã cấp 7 là 2599921 và 2599922) nêu tại Phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì cũng không được giảm thuế; trừ sản phẩm “dây và cáp cho truyền điện phân vào nhóm ngành 27230” thuộc cột nội dung của mã cấp 7 là 2599921 và 2599922 nêu tại Phụ lục I Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì Bộ Tài chính sẽ có hướng dẫn việc giảm thuế sau khi trao đổi với cơ quan liên quan.

Theo đó, trường hợp dịch vụ đã hoàn thành trong tháng 1/2022 nhưng hóa đơn được lập vào tháng 2/2022 thì bị coi là lập hóa đơn không đúng thời điểm và không được giảm 2% thuế GTGT.

Việc giảm thuế GTGT nêu trên thực hiện từ ngày 1/2 đến hết ngày 31/12/2022, nhằm hỗ trợ khó khăn cho người dân bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19.

Một số hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT xác định theo các Phụ lục ban hành tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP .

Những trường hợp cố tình không giảm thuế GTGT, vẫn thu 10% thuế GTGT trên hóa đơn sẽ bị xử lý nghiêm.