Trường hợp Công ty xuất hóa đơn ghi giá tính thuế khác với quy định trên và đã kê khai thuế thì được lập biên bản kèm hóa đơn điều chỉnh để chỉnh sửa lại giá tính thuế bằng 0.

Cũng là hàng hóa khuyến mại, nhưng nếu Công ty chưa làm thủ tục đăng ký khuyến mại theo quy định thì khi xuất hóa đơn phải tính thuế GTGT như hàng hóa cho tặng.

Trường hợp bán hàng có chiết khấu hoặc khuyến mại, phải thể hiện rõ khoản chiết khấu, khuyến mại đó trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế GTGT (thành tiền chưa có thuế GTGT) trong trường hợp áp dụng chiết khấu, khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật thuế GTGT.

Về định dạng chuẩn dữ liệu HĐĐT, thực hiện theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP .

Trên hóa đơn, chỉ tiêu giá tính thuế được ghi bằng 0, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Tuy nhiên, kèm theo hóa đơn này phải có bảng kê chi tiết các mặt hàng đã khuyến mại, giá trị khuyến mại cho từng khách hàng.

Riêng khoản khuyến mại lệ phí trước bạ, Công ty lập chứng từ chi, không lập hóa đơn.

Hàng khuyến mại nếu có đăng ký chương trình khuyến mại theo quy định thì được miễn thuế GTGT (khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC ).

Đối với hàng hóa khuyến mại thuộc mặt hàng không chịu thuế GTGT thì khi lập hóa đơn, các chỉ tiêu đơn giá, thành tiền, cộng tiền hàng, tổng cộng tiền thanh toán được ghi bằng 0, dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi gạch chéo.

Trên hóa đơn cần ghi đầy đủ tên, số lượng và ghi rõ đây là hàng khuyến mại. Giá tính thuế GTGT được xác định bằng 0.

Tuy nhiên, nếu đây không phải là quan hệ chi hộ thì khi quyết toán chi phí khuyến mại với Nhà cung cấp, Nhà phân phối phải lập hóa đơn, kê khai nộp thuế GTGT.

Đối với hàng hóa khuyến mại có thể lập chung hóa đơn với hàng hóa bán ra hoặc lập riêng một hóa đơn

Theo đó, Nhà phân phối A khi lập hóa đơn giao hàng khuyến mại thì trên hóa đơn phải ghi rõ đây là hàng khuyến mại, giá tính thuế GTGT được ghi bằng 0

Cuối mỗi tháng/quý khi được Nhà cung cấp B thanh toán lại giá trị hàng khuyến mại đã ứng trước, A phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ đây là “Dịch vụ thực hiện chương trình khuyến mại cho B”

Thủ tục kê khai nộp thay thuế cho cá nhân kinh doanh thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC .

Việc làm tròn số đối với số tiền trên hóa đơn được thực hiện theo quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định 174/2016/NĐ-CP .

Đối với mặt hàng được xác định là rượu thuốc thì phải chịu thuế TTĐB theo quy định tại Điều 2 Luật số 27/2008/QH12 và Điều 1 Luật số 70/2014/QH13 .

Khi bên mua sử dụng voucher để mua hàng hóa, dịch vụ thì nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ mới phát hành hóa đơn, kê khai thuế theo quy định.

Ngược lại, nếu Công ty xuất HĐĐT điều chỉnh cho phần chiết khấu của hóa đơn bán hàng lần cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau thì được ghi dấu âm để điều chỉnh giảm tiền chiết khấu theo đúng thực tế.

Đối với hóa đơn xuất trả hàng hóa, cũng được coi như trường hợp xuất hóa đơn bán hàng và phải thể hiện giá trị dương (không ghi giá trị âm).

Việc miễn hay tính thuế GTGT tùy thuộc hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có tuân thủ đúng quy định của pháp luật thương mại hay không (khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC ).

Cụ thể, trên hóa đơn, Công ty ghi tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, giá tính thuế bằng 0.

Trường hợp Công ty xuất hóa đơn ghi giá tính thuế khác với quy định trên và đã kê khai thuế thì được lập biên bản kèm hóa đơn điều chỉnh để chỉnh sửa lại giá tính thuế bằng 0.

Cũng là hàng hóa khuyến mại, nhưng nếu Công ty chưa làm thủ tục đăng ký khuyến mại theo quy định thì khi xuất hóa đơn phải tính thuế GTGT như hàng hóa cho tặng.

Nếu kết thúc chương trình chiết khấu mới tính thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Tuy nhiên, đối với hàng tặng khuyến mại, bên bán phải xuất hóa đơn ngay tại thời điểm tặng hàng. Trên hóa đơn ghi tên, số lượng hàng hóa và phải ghi rõ là hàng khuyến mại (khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ).

Trường hợp Công ty chi hỗ trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho hộ khoán đạt doanh số thì có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho hộ khoán theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP .

Đối với các khoản thưởng khuyến mại, chiết khấu thương mại cho hộ khoán, việc khai thuế, nộp thuế thay thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 346/TCT-DNNCN ngày 9/2/2022.

Cần lưu ý, trường hợp Công ty chi trả các khoản quà tặng khuyến mại, chiết khấu thương mại,... cho cá nhân và nộp thuế thay cho cá nhân thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hạch toán chi phí tương ứng của khoản thuế nộp thay.

Khi xuất hàng khuyến mại, Công ty vẫn phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên, số lượng hàng hóa và ghi rõ là hàng khuyến mại (khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ).

Lưu ý, hàng khuyến mại chỉ được miễn thuế GTGT khi thực hiện khuyến mại đúng quy định của pháp luật thương mại. Ngược lại, nếu không thực hiện đúng quy định của pháp luật thương mại thì phải tính nộp thuế GTGT như hàng bán.

Mức xử phạt nếu không lập hóa đơn từ 10 đến 20 triệu đồng (điểm b Khoản 4 Điều 38 Nghị định 109/2013/NĐ-CP ).

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 01 năm (Điều 4 Nghị định 109/2013/NĐ-CP ).